15.09.2021

Limitación de pagos en efectivo

Asesoría Fiscal del COAGC

Estimado Colegiado:

​En el Boletín Oficial del Estado número 164 de 10 de julio de 2021 se publicó la Ley 11/2021, de 9 de Julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016.

​Dicha disposición normativa modifica, entre otros preceptos, el artículo 7 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre que, en su nueva redacción, establece que no pueden pagarse en efectivo las operaciones, en las que alguna de las partes intervinientes actúe en calidad de empresario o profesional, con un importe igual o superior a 1.000,00 € (hasta el 10 de julio de 2021, 2.500,00 €).

​No obstante, señala la norma que el límite es de 10.000,00 € (hasta el 10 de julio de 2021, 15.000,00 €) o su contravalor en moneda extranjera cuando el pagador sea una persona física que justifique que no tiene su domicilio fiscal en España y no actúe en calidad de empresario o profesional.

​Debe tenerse en cuenta las siguientes consideraciones:

​A efectos del cálculo de estas cuantías, se sumarán los importes de todas las operaciones o pagos en que se haya podido fraccionar la entrega de bienes o la prestación de servicios.

​Además se entenderá por efectivo los medios de pago definidos en el artículo 34,2 e la Ley 10/2010 de 28 de abril, en particular:

  1. ​El papel moneda y la moneda metálica, nacional o extranjera.
  2. ​Los efectos negociables o medios de pago al portador. Entiéndase aquellos instrumentos que, previa presentación, dan a sus titulares el derecho a reclamar un importe financiero sin necesidad de acreditar su identidad o su derecho a ese importe. (cheques de viaje, los cheques, pagarés u órdenes de pago, ya sean extendidos al portador, firmados pero con omisión del nombre del beneficiario, endosados sin restricción.
  3. ​Las tarjetas prepago, considerando aquellas tarjetas no nominativas que almacenen o brinden acceso a valores monetarios o fondos que puedan utilizarse para hacer pagos.
  4. ​Las materias primas utilizadas como depósitos de valor de gran liquidez, como el oro.

​Es importante destacar que, respecto de las operaciones que no puedan pagarse en efectivo, los intervinientes en las operaciones deberán conservar los justificantes del pago, durante el plazo de cinco años, para acreditar que se realizó por alguno de los medios de pagos distintos del efectivo.

​Recordar que, la realización de pagos en efectivo cuando éstos no se puedan realizar, se considera infracción grave, siendo sujetos infractores tantos las personas o entidades que paguen como las que reciban total o parcialmente cantidades en efectivo incumpliendo la limitación establecida, respondiendo ambos de forma solidaria, pudiendo la AEAT dirigirse, de forma indistinta, a cualquiera de ellas o contra ambas partes.

​La base de la sanción será la cuantía pagada en efectivo y la sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 25% de la base de la sanción.

​La ley contempla una causa de exoneración de la sanción y se aplicará sobre el contribuyente interviniente si voluntariamente denuncia ante la AEAT, dentro de los tres meses siguientes a la fecha del pago efectuado en incumplimiento de la limitación. En caso de que se presentase la denuncia de forma simultánea por ambos intervinientes, no exonerará de responsabilidad a ninguno de ellos.

​Recibe un cordial saludo

Esteban Ramos Pérez
Asesor Fiscal

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27.04.2021

Renta 2020

Renta 2020

Asesoría fiscal. COA Gran Canaria

Del 1 de abril al 30 de junio de 2021
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Más información:

Asesoría fiscal
Colegio Oficial de Arquitectos de Gran Canaria
C/ Luis Doreste Silva, 3 Planta 1ª
35004 Las Palmas de Gran Canaria
T. (+34) 928 248 844
F. (+34) 928 248 161
E. afiscal@arquitectosgrancanaria.es

D. Esteban Ramos (ext. 22)
Dña. Margarita de León (ext. 23)
D. Sergio Hernández (ext. 24)

Información detallada:

Estimado Compañero:

​Nuevamente nos ponemos en contacto contigo, deseando, en primer lugar, reiterarte nuestra solidaridad con la situación que estamos viviendo, al tiempo que queremos expresarte nuestro deseo que salud para ti y todos los que te rodean, y nuestro compromiso en seguir estando a tu lado apoyándote en todo aquello que esté en nuestras manos en estos momentos de dificultad.

Como sabes, ya está abierto el plazo para presentar declaración del Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas y el Impuesto Sobre el Patrimonio correspondiente al ejercicio de 2020.

​Este año, desde la Asesoría Fiscal queremos hacer un esfuerzo para intentar adelantar la campaña de renta que, de ordinario, se ha venido desarrollando a partir del final del presente trimestre, teniendo en cuenta, por otro lado, las dificultades y particularidad que presenta esta campaña de IRPF 2020.

​Por lo tanto, teniendo en cuenta lo expuesto y considerando que la campaña de renta, hasta el momento de redactar la presente circular, no ha experimentado cambio en cuanto a los plazos (comienza el 1 de abril y finaliza el 30 de junio) hemos planteado la campaña teniendo en cuenta dos escenarios.

​En principio, y mientras esté vigente el presente estado de alarma, se irá recabando la información necesaria para cumplimentar la declaración del IRPF y, en su caso, el Impuesto sobre el Patrimonio mediante el envío de dicha información a través de correo electrónico a las direcciones que más adelante se dejan indicadas, pudiendo en este caso, si así lo consideras oportuno o necesario, solicitar cita previa, de tal manera que, a la vez que envíes la documentación por correo electrónico, si lo solicitas, te facilitaremos día y hora en el que nos pondremos en contacto contigo para atender todas las dudas que puedan surgir con relación a la declaración de IRPF. El horario de atención en el que nos pondríamos en contacto contigo con esta finalidad sería entre las 9:00 de la mañana y las 14:30 h. Un vez confeccionado el borrador, como ha venido siendo habitual, te lo haremos llegar con objeto de que nos des tu conformidad para posteriormente proceder a su presentación.

​En el caso de que se proceda al levantamiento del estado de alarma, que está aún vigente, y desde dicho instante, manteniendo las directrices que en su momento se establezcan por parte de las autoridades sanitarias, comenzaríamos a facilitar cita presencial previa a cuyo efecto te recuerdo que, durante este período de declaración, podrás utilizar el servicio en horario vespertino durante cada Martes de 17:00 a 19:30 h y los Jueves de 17:00 a 19:30 h con la finalidad de procurar una mejor atención a aquellos colegiados que por circunstancias profesionales o laborales no pudiesen asistir en horario matinal

​A los efectos antes indicados podrás llamar a los teléfonos: 928 24 88 44 extensiones 23 y 24 también dirigirte a los correos:
​​

y se te atenderá para facilitar la correspondiente hora. ​

​De cara a la confección de la declaración, este Departamento solicitará previamente la información los datos fiscales, a cuyo efecto es preciso que nos indiques la fecha de caducidad de tu NIF y, en su caso, del cónyuge, así como también confirmar las señas del domicilio habitual. Al igual que en años anteriores, podrás optar por hacer la declaración de forma conjunta o bien separada pudiendo, por tanto, elegir aquella que te ofrezca más ventajas fiscales.

Es importante también que, ya para el caso de que la declaración resulte con derecho a devolución o bien resulte a ingresar, facilites el código de cuenta cliente donde quieras que se efectúe cualquiera de estas operaciones comprobando que dicha cuenta corriente sea la correcta. También deberás facilitar el número de referencia catastral de cada vivienda o local de que seas titular o en que residas como arrendatario, para el caso de que no lo hayas hecho aún.

Un último apunte importante, es conveniente que verifiques que los ingresos que vas a tener en cuenta para preparar tu declaración se corresponden exactamente, con los que tu cliente, (Particular, Administración, etc.) ha declarado a la Administración Tributaria con la finalidad de evitar las discrepancias posteriores. Para que conozcas los importes habremos solicitado, tal como indicamos anteriormente, a la Agencia Tributaria tus datos fiscales.

Los datos y documentos precisos para la elaboración de la declaración son los siguientes:

  1. ​Información de las retribuciones percibidas en concepto de rentas del trabajo por cuenta ajena, así como gastos devengados por este concepto (Seguridad Social, cuota sindical, gastos de defensa jurídica, en su caso
  2. ​Información relativa a rendimientos de capital mobiliario, como, por ejemplo, intereses bancarios y saldos medios, dividendos de sociedades, etc.
  3. ​Información relativa a rendimientos de capital inmobiliario, es decir, rendimientos derivados del arrendamiento de inmuebles debiendo, en este caso especificar si se trata de arrendamiento de inmueble destinado a vivienda, local de negocio o despacho profesional, vivienda de temporada o alquiler vacacional). También es necesario que nos indiques los gastos generados por este concepto así:
    1. ​Intereses de préstamos invertidos en la adquisición o mejora del inmuebles.
    2. ​Gastos de reparación y conservación en 2019.
    3. ​Gastos de comunidad.
    4. ​Gastos de formalización de contrato.
    5. ​Gastos de defensa jurídica
    6. ​Servicios y suministros (electricidad, agua, internet, etc)
    7. ​Primas de seguros
    8. ​Tributos, tasas
    9. ​Cantidades devengadas por terceros por servicios personales
  4. ​Volumen de ventas en cualquiera de las actividades económicas que hayas percibido, así como los gastos según el siguiente desglose.
    ​Relación de gastos de tu actividad económica:
    • ​Sueldos salarios
    • ​Seguridad Social a cargo de la empresa
    • ​Seguridad Social o aportaciones a Mutualidades del titular
    • ​otros gastos de personal.
    • ​Arrendamientos y cánones.
    • ​Reparaciones y conservación.
    • ​Suministros
    • ​Servicios de profesionales independientes.
    • ​Primas de seguros
    • ​Gastos financieros (intereses correspondientes a préstamos afectos a ​la actividad).
    • ​Otros tributos fiscalmente deducibles.
    • ​Dotaciones amortización inmovilizado material
    • ​Dotaciones amortización inmovilizado inmaterial
    • ​Compras (material, librería, etc.)
  5. ​Ventas de toda clase de bienes que supongan incremento o disminución de patrimonio.


​Es importante que facilites separadamente los datos relativos a las Inversiones Profesionales realizadas durante el ejercicio 2020 indicando la fecha de compra y forma en que ha sido adquirida, es decir, si lo fue mediante el sistema de Leasing, o bien, utilizando otra fórmula distinta. Es imprescindible también que confirmes en qué ejercicio se te van a imputar los honorarios que hayas podido percibir en períodos próximos a final de ejercicio, sobre manera cuando dichos honorarios provengan de la Administración, para evitar posibles discrepancias con los datos de que disponga la Agencia Tributaria, o en su caso, ponerlo de manifiesto a la Administración.

​Otras deducciones con las que nos podemos encontrar son las siguientes:

Por gastos de estudios

Por descendientes menores de 25 años
1.500 euros, por cada descendiente que curse estudios universitarios o de ciclo formativo de tercer grado de formación profesional de grado superior fuera de la isla de residencia habitual.
Que la suma de la base imponible general y la base imponible del ahorro, no sea superior a:

  • 39.000 euros en tributación individual
  • 52.000 euros en tributación conjunta
  • Que el descendiente o adoptado que origine el derecho a la deducción no haya obtenido rentas en el período impositivo por importe superior a 8.000 euros.

1.600 euros, por cada descendiente que curse estudios universitarios o de ciclo formativo de tercer grado de formación profesional de grado superior fuera de la isla de residencia habitual, si la base liquidable es inferior a 33.007,20 euros, la deducción tendrá como límite el 40 por 100 de la cuota íntegra autonómica.

Deducción por gastos de estudios en educación primaria, enseñanza secundaria obligatoria, bachillerato y formación profesional de grado medio

100 euros, por el primer descendiente o adoptado y 50 euros adicionales por cada uno de los restantes, que den lugar a la aplicación del mínimo por descendiente y que se encuentre escolarizado en educación infantil, primaria, enseñanza secundaria obligatoria, bachillerato y formación profesional de grado medio.

  • Adquisición de material escolar
  • Libros de texto
  • Transporte
  • Uniforme escolar
  • Comedores escolares
  • Refuerzo educativo

Que la suma de la base imponible general y la base imponible del ahorro, no sea superior a:

  • 39.000 euros en tributación individual
  • 52.000 euros en tributación conjunta

Por gastos de guardería

15 por 100 de las cantidades satisfechas por gastos de guardería de niños menores de 3 años, máximo 400 euros.
Que la suma de la base imponible general y la base imponible del ahorro no sea superior a:

  • 39.000 euros en tributación individual
  • 52.000 euros en tributación conjunta

La deducción y el límite a la misma en el período impositivo en el que el niño cumpla los 3 años se calcularán de forma proporcional al número de meses en que se cumplan los requisitos previstos para la aplicación de la deducción.

Por alquiler de vivienda habitual

Los contribuyentes podrán deducir el 20 por 100 de las cantidades satisfechas en el período impositivo, con un máximo de 600 euros anuales, siempre que la base imponiable general y la base imponible del ahorro no sea superior a:

  • 20.000 euros en tributación individual
  • 30.000 euros en tributación conjunta

Las cantidades satisfechas en concepto de alquiler excedan del 10 por 100 de la base imponible general.

Por gasto de enfermedad

El 10 por 100 de los gastos y honorarios profesionales abonados durante el período impositivo por la prestación de servicios realizados por quienes tengan la condición de profesionales médicos o sanitarios, excepto farmacéuticos.
El 10 por 100 de los gastos en la adquisición de aparatos y complementos, incluidas las gafas graduadas y las lentillas, que por sus características objetivas sólo puedan destinarse a suplir las deficiencias físicas de las personas.
Límites máximos de la deducción:

  • 500 euros en tributación individual
  • 700 euros en tributación conjunta

Estos límites se incrementarán en 100 euros en tributación individual cuando el contribuyente sea una persona con discapacidad y acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100.
Que la suma de la base imponible general y la base imponible del ahorro no sea superior a:

  • 39.000 euros en tributación individual
  • 52.000 euros en tributación conjunta


​Asimismo, las familias monoparentales disponen de una deducción fija de 100,00 € cualquiera que sea el número de descendientes.​

​Recibe un cordial saludo

Esteban Ramos Pérez
Asesor Fiscal

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12.04.2021

Aplazamiento del ingreso de deudas tributarias (II)

Asesoría Fiscal del COAGC

Estimado Colegiado:

​En la circular anterior dábamos cuenta de la posibilidad de solicitar aplazamiento de las deudas tributarias según lo publicado en el Boletín Oficial del Estado número 62/2021 de 13 de marzo en el que se publicó el Real Decreto Ley 5/2021.

​Pues bien, dicha posibilidad se extiende también a las deudas tributarias referidas a la Comunidad Autónoma de Canarias. Efectivamente, en el BOE del pasado lunes 5 de abril, se pubicó el Decreto Ley 1/2021, de 28 de enero en cuyo artículo 1 se establece:

​1. Sin que resulte aplicable lo dispuesto en el artículo 65.2.f) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, excepcionalmente el sujeto pasivo podrá solicitar el aplazamiento hasta el día 20 de octubre de 2021 del ingreso de la deuda tributaria del Impuesto General Indirecto Canario o del AIEM en las Islas Canarias, derivada de la autoliquidación correspondiente al primer período de liquidación trimestral del año 2021.

​En el siguiente apartado se indica que la concesión del aplazamiento requerirá la previa presentación, entre los días 1 y 20 ambos inclusive, de abril de 2021 de la correspondiente solicitud por el sujeto pasivo.

​Asimismo, en el reiterado Decreto se establece que el aplazamiento de referencia no devengará interés de demora.

​Recibe un cordial saludo

Esteban Ramos Pérez
Asesor Fiscal

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09.04.2021

Aplazamiento del ingreso de deudas tributarias (I)

Asesoría Fiscal del COAGC

Estimado Colegiado:

​En el Boletín Oficial del Estado número 62/2021 de 13 de marzo se publicó el Real Decreto Ley 5/2021 en cuya Disposición Adicional Tercera se establece

​1. En el ámbito de las competencias de la Administración tributaria del Estado, a los efectos de los aplazamientos a los que se refiere el artículo 65 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se concederá el aplazamiento del ingreso de la deuda tributaria correspondiente a todas aquellas declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones cuyo plazo de presentación e ingreso finalice desde el día 1 de abril hasta el día 30 de abril de 2021, ambos inclusive, siempre que las solicitudes presentadas hasta esa fecha reúnan los requisitos a los que se refiere el artículo 82.2.a) de la Ley anterior.

​2. Este aplazamiento será aplicable también a las deudas tributarias a las que hacen referencia las letras b), f) y g) del artículo 65.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

​3. Será requisito necesario para la concesión del aplazamiento que el deudor sea persona o entidad con volumen de operaciones no superior a 6.010.121,04 euros en el año 2020.

​4. Las condiciones del aplazamiento serán las siguientes:

  1. ​El plazo será de seis meses.
  2. ​No se devengarán intereses de demora durante los primeros cuatro meses del aplazamiento.

​Recibe un cordial saludo

Esteban Ramos Pérez
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31.03.2021

Modificaciones a efectos tributarios en la Ley de Presupuestos 2021

Asesoría Fiscal del COAGC

​Estimado Colegiado:

​Cundo nos encontramos en las puertas de la campaña de la renta de 2020, queremos señalarte aquellas modificaciones que han sido introducidas, a efectos tributarios, en la Ley de Presupuestos para el presente ejercicio 2021. En los próximos días, procederemos a trasladarte los aspectos más destacados de la campaña de renta de 2020.

​Entre las medidas tributarias aprobadas para el presente ejercicio cabe destacar las siguientes que exponemos por considerar que son de mayor interés para el colegiado:

​Se produce un incremento tanto en la base imponible general como en la base imponible del ahorro (hace referencia entre otros a rendimientos de capital mobiliario, ganancias de patrimonio) para las rentas más altas. Así, por ejemplo, la base liquidable general del impuesto incluye un nuevo tramo que supone la tributación al 24,5%, como quiera que a este tipo habrá que añadirle el autonómico, de esta forma en Canarias, el tipo marginal máximo queda establecido en el 48,50%.

​En lo que hace a las rentas de ahorro (que, como hemos dicho, hace referencia entre otros a rendimientos de capital mobiliario, ganancias de patrimonio), a partir de 200.000,00 € la tributación por este concepto será del 26%.

​En lo que respecta a los planes de pensiones se rebaja el límite general aplicable a la reducción en la base imponible por aportaciones y contribuciones a planes de pensiones, de tal forma que el importe de la cantidad máxima que se puede reducir pasa de 8.000,00 € a 2.000,00 €.

​Por su parte, este límite se incrementará a 8.000,00 € siempre que dicho incremento venga como consecuencia de contribuciones empresariales. Finalmente en lo que a este tipo de reducciones se refiere, la adicional, a favor del cónyuge, pasa de 2.500,00 € a 1.000,00 €.

​En lo que hace referencia al impuesto sobre patrimonio cabe destacar que el tipo de gravamen correspondiente al último tramo de la tarifa pasa del 2,5% al 3,5%, por otro lado, este impuesto que nació con un carácter de transitoriedad, se establece su mantenimiento con carácter indefinido.

​Por último, se establece el tipo de interés legal en el 3% y el tipo de interés de demora se establece en un 3,75%.

​Recibe un cordial saludo

Esteban Ramos Pérez
Asesor Fiscal

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