15.01.2018

Modificaciones en la exención del IGIC. Régimen especial del pequeño empresario o profesional

IGIC

Estimado Colegiado:

Seguidamente pasamos a poner en tu conocimiento algunas modificaciones que han afectado al IGIC, según lo recogido en la Ley 7/2017 que modifica a la Ley 4/2012 y que se publicó en el Boletín Oficial de Canarias el pasado día 30 de diciembre de 2017.

En la Disposición Final primera punto once se recoge el régimen especial del pequeño empresario o profesional que viene a establecer lo siguiente: “Estarán incluidos en el régimen especial del pequeño empresario o profesional, salvo renuncia, los sujetos pasivos personas físicas cuyo volumen total de operaciones realizadas durante el año natural anterior, en el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, no hubiera excedido de 30.000 euros” una de las consecuencias de estar incluido en este régimen especial es la exención en el cobro del IGIC.

Aquellos sujetos pasivos que se encuentren en este régimen especial deberán presentar la pertinente declaración censal (mod 400), o comunicar la renuncia a dicho régimen especial antes del día 2 de abril de 2018 (Disposición Transitoria décima de la Ley 7/2017), si bien los efectos, este año de dicha comunicación se retrotraen al 1 de enero de este año 2018.

La renuncia a la exención se extenderá por un período de tres años y, salvo revocación expresa (a través del modelo censal 400), se prorroga de forma automática para cada uno de los años siguientes, no obstante, se entiende que la renuncia es tácita cuando el sujeto pasivo presente en plazo la autoliquidación (modelo 420) correspondiente.

Este régimen es incompatible con el régimen especial del criterio de caja, es decir, quienes estén acogidos a dicho régimen especial no pueden optar por éste. Y en cuanto a las obligaciones que puedan tener quienes se acojan a este régimen especial se encuentran la de presentar la declaración censal (modelo 400) de inclusión, renuncia o exclusión del régimen en la AEAT Canaria, que recordamos que para este ejercicio podrá ser hasta el día 2 de abril de 2018, emitir y conservar las facturas como viene siendo habitual, llevar los libros obligatorios, presentar las declaraciones informativas exigidas a los sujetos pasivos del IGIC y presentar la declaración informativa correspondiente al volumen de operaciones.

Una de las cuestiones que debes tener en cuenta al objeto de acogerte a este régimen especial es que puede ocurrir que tengas gastos mensuales que supongan soportar el IGIC, por ejemplo, pago a colaboradores que cobren el IGIC o pago de alquileres de estudio que, a su vez, también impliquen la obligación de repercutir el IGIC, podría darse el caso de que estar acogido a este régimen sea más oneroso en la medida en que dichas cuotas de IGIC no podrían ser objeto de deducción, cosa que si podría darse de estar incurso en el régimen general, por lo que debes valorarlo de cara a optar por acogerte a este régimen especial.

En cualquier caso, tenemos previsto emitir una nueva circular señalando otras novedades recogidas en materia de deducciones del IRPF en la Comunidad Autónoma de Canarias y ampliando aspectos relacionados con este régimen especial

Recibe un cordial saludo

Esteban Ramos Pérez
Asesor Fiscal

Más información:

Asesoría fiscal
Colegio Oficial de Arquitectos de Gran Canaria
C/ Luis Doreste Silva, 3 Planta 1ª
35004 Las Palmas de Gran Canaria
T. (+34) 928 248 844
F. (+34) 928 248 161
E. afiscal@arquitectosgrancanaria.es

D. Esteban Ramos (ext. 22)
Dña. Margarita de León (ext. 23)
D. Sergio Hernández (ext. 24)

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15.12.2017

Cuarto trimestre de 2017

Trimestre 4

El día 1 de enero se abre el plazo para presentar la declaración de autoliquidación del pago fraccionado y retenciones a cuenta del IRPF y liquidación del IGIC correspondiente al cuarto trimestre de 2017.

Plazo de prestación del servicio de asesoría: 12 de enero de 2018

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Información detallada:

Estimado Compañero:

Como cada año en estas fechas, te recuerdo que el día 1 de enero se abre el plazo para presentar la declaración autoliquidación de Pago Fraccionado y Retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, sin olvidar el ingreso de la retención correspondiente al alquiler de bienes inmuebles urbanos referido al cuarto trimestre de 2017. Asimismo, se inicia el plazo para la liquidación del cuarto trimestre de 2017 del IGIC, declaración que, como ya te hemos adelantado en anteriores circulares, habrán de presentar todos aquellos que estén ejerciendo la actividad. Asimismo, se habrán de presentar los modelos correspondientes a los resúmenes anuales del IRPF, tanto en lo referente a las retenciones de colaboradores como de los alquileres y el resumen correspondiente al IGIC (modelos 190, 180 y 425 respectivamente)

Podrás remitir, si así lo deseas, la información correspondiente al trimestre, así como cualquier otra cuestión que estimes conveniente relacionada con la Asesoría Fiscal a las siguientes direcciones:

afiscal@arquitectosgrancanaria.es
afiscal1@arquitectosgrancanaria.es
afiscal2@arquitectosgrancanaria.es

Si deseas efectuar las liquidaciones a través del Colegio, deberás aportar, no más tarde del día 12 de enero de 2018, los siguientes datos:

  • Importe de los honorarios brutos correspondientes al periodo impositivo (enero a diciembre 2017)
  • Retenciones que, como profesional, te hubieren practicado durante el período referido.
  • Pagos efectuados a colaboradores.
  • Salarios abonados durante el trimestre.
  • Gastos producidos durante este mismo periodo impositivo (enero a diciembre 2017).
  • Pago fraccionado realizado durante los tres primeros trimestres de 2017 (para el supuesto de no disponer esta asesoría fiscal de dichos pagos).
  • Importe de los alquileres abonados desde el 1 de octubre de 2017 hasta el 31 de diciembre del mismo año.

En cuanto a los efectos del IGIC deberás aportar los datos relativos al impuesto repercutido y al soportado, debiendo estar referidos al período comprendido entre el 1 de octubre y el 31 del presente mes de Diciembre. Lo mismo cabe decir de los datos de quienes tienen que liquidar el IVA.

Sociedades:

También las sociedades estarán obligadas a la presentación de aquellas autoliquidaciones a que se ha hecho mención anteriormente, (excepto en lo relativo al modelo

130) debiendo, en cualquier caso, aportar la documentación a los efectos de la cumplimentación de las obligaciones indicadas en la misma fecha antes referida, es decir, 12 de enero.

Recibe un cordial saludo con nuestro deseo de que tengas una Feliz Navidad y un año 2018 en el que se cumplan todas tus expectativas

Esteban Ramos Pérez
Asesor fiscal

Información relacionada:

Gastos deducibles

Enlaces de interés:

Administración Tributaria Canaria
Modelos tributarios

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21.11.2017

Presentación telemática obligatoria de los modelos de declaración y autoliquidación del IGIC

BOC

BOC de 21 de noviembre de 2017

Consejería de Hacienda. Agencia Tributaria Canaria

Resolución de 13 de diciembre de 2017, de la Directora, por la que se establece la presentación telemática obligatoria de los modelos de declaración y autoliquidación 410, 415, 416, 418, 419, 420 y 425 del Impuesto General Indirecto Canario, de los modelos de declaración y autoliquidación 450, 452 y 455 del Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en las Islas Canarias, de los modelos de declaración y autoliquidación 430 y 433 del Impuesto Especial de la Comunidad Autónoma de Canarias sobre combustibles derivados del petróleo y de los modelos de declaración y autoliquidación 460 y 461 del Impuesto sobre las Labores del Tabaco.

La resolución entra en vigor al día siguiente de su publicación en el BOC

Actualización 23/11/17:

Corrección de errores publicada en el BOC de 23 de noviembre de 2017

07.11.2017

Previo renta 2017

Renta 2017

Estimado Compañero:

Tal y como ya hemos hecho en ejercicios anteriores ponemos en tu conocimiento el comienzo para este ejercicio del servicio que denominamos Previo Renta y que, como sabes, está encaminado, primordialmente, al conocimiento del importe de la liquidación del Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas con objeto de planificar la Renta 2017, cuya declaración tendrá lugar en los próximos meses de mayo y junio de 2018.

Se pretende, con dicho servicio, según hemos puesto de manifiesto, un conocimiento lo más aproximado posible al resultado final de la declaración anual, aspirando con ello a una mejor PLANIFICACION de la tributación, cuando aún estamos a tiempo para obtener unos mejores resultados fiscales en base a la utilización de aquellos incentivos que están legalmente previstos.

La utilización de este servicio está abierta a todos aquellos colegiados, que, estando suscritos a la Asesoría, deseen utilizarlo, extendiéndose su prestación hasta el próximo día 21 de diciembre.

Los datos que deberás facilitar son los siguientes:

  • Nóminas cobradas durante el presente ejercicio.
  • Rendimientos de capital mobiliario, intereses bancarios de cuentas corrientes, depósitos, etc. percibidos en el mismo ejercicio.
  • Recibos de IBI
  • Ingresos profesionales previstos y que se prevean obtener a lo largo del presente año fiscal. Asimismo, aquellos gastos profesionales producidos o que se prevean durante este año.
  • Ventas de bienes, afectos o no, a la actividad profesional.
  • Cualesquiera otros datos que puedan ser de interés desde el punto de vista tributario. (Alquileres por vivienda propia, pagos efectuados por la adquisición de vivienda habitual, etc.)
  • Datos Familiares
  • Por otro lado, deberás, asimismo, facilitar, en su caso, los datos relativos al cónyuge en el supuesto de que éste perciba algún tipo de rentas sujetas a tributación.

La aportación de los anteriores datos la podrás efectuar bien directamente en estas dependencias Colegiales, o bien a través de los correos:

afiscal@arquitectosgrancanaria.es
afiscal1@arquitectosgrancanaria.es
afiscal2@arquitectosgrancanaria.es

Recibe un cordial saludo,

Esteban Ramos Perez
Asesor Fiscal

Más información:

Asesoría fiscal
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E. afiscal@arquitectosgrancanaria.es

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31.10.2017

Aspectos fiscales de la Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo

Colegio Oficial de Arquitectos de Gran Canaria

Informe de la Asesoría Fiscal del COAGC sobre los aspectos fiscales de la reciente Ley 6/2017, de 24 de octubre, de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo

Asesoría Fiscal

Estimado Colegiado:

Por su enorme interés procedemos seguidamente hacer unas pequeñas reseñas referidas a la Ley 6/2017 indicada en el titular de esta circular que se centrarán fundamentalmente en los aspectos fiscales que recoge dicha norma pasando por los señalar determinados beneficios que se contemplan en la referida ley.

Esta disposición normativa fue finalmente publicada en el Boletín Oficial del Estado número 257/2017 de 25 de octubre, entrando en vigor el día siguiente de su publicación en el BOE, a excepción de determinados artículos (que afectan a lo que luego diremos) que entrarán en vigor el día 1 de enero de 2018.

Seguidamente pasamos a recoger algunos aspectos destacados de la normativa expresada que, por su interés al colectivo, destacamos sobre el resto.

En primer lugar nos centramos en los aspectos fiscales que recoge la norma. Se regula en el artículo 11 que modifica la regla 5ª del apartado 2 del artículo 30 de la LIRPF.

“Tendrán la consideración de gasto deducible para la determinación del rendimiento neto en estimación directa:

  1. Las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su cónyuge e hijos menores de veinticinco años que convivan con él. El límite máximo de deducción será de 500 euros por cada una de las personas señaladas anteriormente o de 1.500 euros por cada una de ellas con discapacidad.” (redacción vigente desde de enero de 2016)

Los siguientes apartados son lo que introducen la auténtica novedad de esta norma respecto de la redacción vigente y que no se recogía hasta ahora en la LIRPF

  1. En los casos en que el contribuyente afecte parcialmente su vivienda habitual al desarrollo de la actividad económica, los gastos de suministros de dicha vivienda, tales como agua, gas, electricidad, telefonía e Internet, en el porcentaje resultante de aplicar el 30 por ciento a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior.
  2. Los gastos de manutención del propio contribuyente incurridos en el desarrollo de la actividad económica, siempre que se produzcan en establecimientos de restauración y hostelería y se abonen utilizando cualquier medio electrónico de pago, con los límites cuantitativos establecidos reglamentariamente para las dietas y asignaciones para gastos normales de manutención de los trabajadores.»

Como sabes estos temas no han sido pacíficos, de tal forma que ha venido generando una importante conflictividad entre la Administración Tributaria y los contribuyentes que reunían estas condiciones. El primer comentario que merece este artículo es que, tal como indicamos anteriormente, su entrada en vigor se producirá el próximo día 1 de enero de 2018.

Tal como recoge el precepto se considera deducible el gasto en que se incurre, cuando el autónomo usa parcialmente su vivienda para su actividad, un porcentaje de del 30% a la proporción existente entre los metros destinados a la actividad y vivienda, salvo que se pruebe otro porcentaje inferior o superior a los gastos de agua, electricidad, gas, telefonía, internet.

Como verás, también se introduce una novedad en cuanto al capítulo de gastos deducibles. Así se admite como gasto deducible, los de manutención, que quedan asimilados al régimen general previsto para las dietas y gastos de manutención de los trabajadores por cuenta ajena, siempre que sean causados por la actividad y se paguen por medios electrónicos, esto último obedece , sin duda a los efectos de su control.

Beneficios relacionados con el pago de cuotas a la Seguridad Social

El artículo 3 del texto normativo al que nos remitimos señala lo siguiente:

“1. Los trabajadores por cuenta propia o autónomos que causen alta inicial o que no hubieran estado en situación de alta en los 2 años inmediatamente anteriores, a contar desde la fecha de efectos del alta, en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, tendrán derecho a una reducción en la cotización por contingencias comunes, incluida la incapacidad temporal, que quedará fijada en la cuantía de 50 euros mensuales durante los 12 meses inmediatamente siguientes a la fecha de efectos del alta, en el caso de que opten por cotizar por la base mínima que les corresponda.

Alternativamente, aquellos trabajadores por cuenta propia o autónomos que, cumpliendo los requisitos previstos en el párrafo anterior, optasen por una base de cotización superior a la mínima que les corresponda, podrán aplicarse durante los 12 primeros meses inmediatamente siguientes a la fecha de efectos del alta, una reducción del 80 por ciento sobre la cuota por contingencias comunes, siendo la cuota a reducir la resultante de aplicar a la base mínima de cotización que corresponda el tipo mínimo de cotización vigente en cada momento, incluida la incapacidad temporal.

Con posterioridad al periodo inicial de 12 meses previsto en los dos párrafos anteriores, y con independencia de la base de cotización elegida, los trabajadores por cuenta propia que disfruten de la medida prevista en este artículo podrán aplicarse las siguientes reducciones y bonificaciones sobre la cuota por contingencias comunes, siendo la cuota a reducir o bonificar la resultante de aplicar a la base mínima de cotización que corresponda el tipo mínimo de cotización vigente en cada momento, incluida la incapacidad temporal, por un período máximo de hasta 12 meses, hasta completar un periodo máximo de 24 meses tras la fecha de efectos del alta, según la siguiente escala:

  1. Una reducción equivalente al 50 por ciento de la cuota durante los 6 meses siguientes al período inicial previsto en los dos primeros párrafos de este apartado.
  2. Una reducción equivalente al 30 por ciento de la cuota durante los 3 meses siguientes al período señalado en la letra a).
  3. Una bonificación equivalente al 30 por ciento de la cuota durante los 3 meses siguientes al período señalado en la letra b).

2. En el supuesto de que los trabajadores por cuenta propia sean menores de 30 años, o menores de 35 años en el caso de mujeres, y causen alta inicial o no hubieran estado en situación de alta en los 2 años inmediatamente anteriores, a contar desde la fecha de efectos del alta, en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, podrán aplicarse, además de las reducciones y bonificaciones previstas en el apartado anterior, una bonificación adicional equivalente al 30 por ciento, sobre la cuota por contingencias comunes, en los 12 meses siguientes a la finalización del periodo de bonificación previsto en el apartado 1, siendo la cuota a bonificar la resultante de aplicar a la base mínima de cotización que corresponda el tipo mínimo de cotización vigente en cada momento, incluida la incapacidad temporal. En este supuesto la duración máxima de las reducciones y bonificaciones será de 36 meses.

El punto que sigue a continuación es también importante a tener en cuenta, reproducimos su contenido:

“3. El período de baja en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, exigido en los apartados anteriores para tener derecho a los beneficios en la cotización en ellos previstos en caso de reemprender una actividad por cuenta propia, será de 3 años cuando los trabajadores autónomos hubieran disfrutado de dichos beneficios en su anterior período de alta en el citado régimen especial.”

Es necesario indicar, como ya hicimos antes, que este artículo también entrará en vigor, según dispone la Disposición Final Decimotercera de la ley el día 1 de enero de 2018.

En el texto normativo se recogen también otros aspectos de interés como aquellos que tiene que ver con la conciliación de la vida familiar y laboral, bonificaciones en caso de descansos por maternidad, paternidad, adopción, guarda, acogimiento…

Recibe un cordial saludo

Esteban Ramos Pérez
Asesor Fiscal

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